注意税务的8个误区

作者：admin　　日期：2021/6/22 10:26:31　人气：68　标签：

误区一

注意一：

注册资本实行认缴制后，认缴但未实际收到投入的资本时，无需缴纳印花税，待实际收到投入资本时再缴纳印花税。

注意二：

认缴注册登记时，也不作账务处理。

参考：

根据《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》(国税发〔1994〕25号)规定，生产经营单位执行《企业财务通则》和《企业会计准则》后，其“记载资金的账簿”的印花税计税依据改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。

误区五

建筑企业收到预收账款时，由于增值税纳税义务尚未发生，因此不得开具发票。

注意一：

建筑企业收到预收账款时，可以开具不征税发票。

注意二：

从2017年7月1日起，建筑企业收到预收账款时不再作为纳税义务的发生时间了，只预缴增值税。

参考：

编码6“未发生销售行为的不征税项目”：

601“预付卡销售和充值”

602“销售自行开发的房地产项目预收款”

603“已申报缴纳营业税未开票补开票”

604“代收印花税”

605“代收车船税”

606“融资性售后回租业务中承租方出售资产”

607“资产重组涉及的房屋等不动产”

608“资产重组涉及的土地使用权”

609“代理进口免税货物货款”

610“有奖发票奖金支付”

611“不征税自来水”

612“建筑服务预收款”

误区六

购销合同的印花税计税依据都是按照不含税金额来计算。

注意一：

如果购销合同中只有不含税金额，以不含税金额作为印花税的计税依据；如果购销合同中既有不含税金额又有增值税金额，且分别记载的，以不含税金额作为印花税的计税依据；

注意二：

如果购销合同所载金额中包含增值税金额，但未分别记载的，以合同所载金额（即含税金额）作为印花税的计税依据。

参考：

《中华人民共和国印花税法》第五条　印花税的计税依据如下：（一）应税合同的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款；（二）应税产权转移书据的计税依据，为产权转移书据所列的金额，不包括列明的增值税税款；（三）应税营业账簿的计税依据，为账簿记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额；（四）证券交易的计税依据，为成交金额。

误区七

企业销售机器设备的同时提供安装服务的，一定属于混合销售，安装服务也要按照主业13%缴纳增值税。

注意一：

销售自产机器设备的同时提供安装服务，应（必须的）分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

注意二：

销售外购机器设备的同时提供安装服务，如果已经按照兼营的有关规定，分别核算机器设备和安装服务的销售额，也不属于混合销售，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

参考：

《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2018年第42号）第六条规定：

1.一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

2.一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务，如果已经按照兼营的有关规定，分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

误区八